销售行业主要以【yǐ】购销医药【yào】商品或者开展药品【pǐn】现【xiàn】代物流【liú】业务为主要【yào】盈【yíng】利【lì】模式【shì】，具有【yǒu】特【tè】定的货源购销渠道和销售规模，是提供健康产业相关的【de】综【zōng】合服务性行业。通【tōng】过进一步【bù】调研发现，银川市医【yī】药销售行业存在整体税负偏【piān】低、税【shuì】收增长缓慢等问题，税收征管工作【zuò】相对滞后，行业税收风险存在较多漏洞。银【yín】川市【shì】医药销【xiāo】售行【háng】业【yè】基本【běn】情况。销售返利作为促销的【de】一种很重要的【de】手段，在医药行业【yè】的市场营销【xiāo】中【zhōng】被普遍【biàn】采用。医药批发行【háng】业在销售药品过程【chéng】中存在一定【dìng】的潜规则【zé】。医【yī】药销售【shòu】行业税【shuì】收风险成【chéng】因分析。医药销售关乎国计【jì】民生，长期以来受国家药【yào】品政策管理较【jiào】为严格，而在税收管【guǎn】理上一【yī】直【zhí】没有纳入规范化轨道，取【qǔ】得系统性【xìng】的数据较难，致【zhì】使医药【yào】经营者对依法纳税缺乏足【zú】够的认识。
销【xiāo】售【shòu】行业【yè】主要以购【gòu】销医药商品或者开展药品现代物流业务为【wéi】主要【yào】盈利模式，具有特定的货源购销【xiāo】渠【qú】道和销售规模【mó】，是【shì】提【tí】供健【jiàn】康产业相关【guān】的综合服务性行【háng】业【yè】。随着国家对【duì】该行业政策【cè】的调整，其发展进入了【le】高速成长【zhǎng】和发展壮大时期。
近【jìn】年来【lái】，宁夏银川市国【guó】税【shuì】局加大对该行业税收风险的管理工【gōng】作【zuò】，但查补入【rù】库税【shuì】款【kuǎn】等仅200余万元【yuán】。通过【guò】进【jìn】一步调研发现，银川市医【yī】药销售行业存在整体税负偏低、税收增长缓慢【màn】等问题，税收【shōu】征【zhēng】管工【gōng】作相对滞后，行业税收风险存在较多漏【lòu】洞。
银川市医药销售行业基本情况
2013年~2015年，银川市医药批发企业【yè】分别有36户【hù】、48户和【hé】59户【hù】，缴【jiǎo】纳【nà】税款分别为1503.9万【wàn】元、2498.1万元【yuán】和【hé】3857.2万元，税负率分别为【wéi】0.6%、0.9%和1.1%；医药零售企业分别有59户、744户和1054户，医保刷卡收【shōu】入【rù】分别为3.5亿元【yuán】、4.0亿元和3.6亿元【yuán】。以上数【shù】据表明，银【yín】川市该行业纳税人在户籍、收入方面均【jun1】呈【chéng】现稳定的增长态势，行业【yè】税负率明显偏低。
医药批发行业税收风险点
“返利”收入不入账。销售返利【lì】作为促销的【de】一【yī】种很重要的手【shǒu】段，在【zài】医药行业的市场营销中被普【pǔ】遍【biàn】采用。大多数医【yī】药企业都【dōu】会给代理商或经销【xiāo】商承诺一定【dìng】的现金返利、广告返利和实物返利等，部【bù】分企业收取返利，以增加银【yín】行【háng】存款【kuǎn】去直【zhí】接【jiē】冲减费用、减少库存商品和减少应付账【zhàng】款等方式，不【bú】做或少【shǎo】做进【jìn】项税额【é】转出。
商品【pǐn】退货【huò】不做进【jìn】项税【shuì】转出。医药企业发生退货的行【háng】为较为复杂。部分企业发生退货后以直接【jiē】冲减库存等方式【shì】不做【zuò】或滞后【hòu】做【zuò】进项税转出，存在【zài】自【zì】行调节税款【kuǎn】的税【shuì】收风险。
虚【xū】增成本、人【rén】员工资、手续费或佣【yòng】金、租赁费和其他支出。医药【yào】批发行业在销售药品过程中存在一定【dìng】的潜规则。列支的灰【huī】色【sè】支出因【yīn】为没【méi】有合【hé】法的发票而【ér】以虚【xū】增员工工资、提成【chéng】和【hé】费用，或者通过【guò】设立关联的销售公【gōng】司、办事处，以经费【fèi】、销售费用的名【míng】义【yì】虚【xū】列支出【chū】。
财务系统【tǒng】和业务系统的【de】数据【jù】差异【yì】，可能造成少报收入或【huò】多转成本。医药【yào】批【pī】发企业药品【pǐn】的【de】进销有较为完善的电【diàn】子数据库，但企业财务系统【tǒng】的核算和【hé】业务系统数据关联往往存在一定的出入【rù】，可能存在企业【yè】少报【bào】收【shōu】入和多转成本的【de】税【shuì】收【shōu】风险。
医药零售行业税收风险点
医药零售企业即【jí】零售药店，目前征收管理【lǐ】上主要选择两种方式：一是连锁药店对同区县或跨区【qū】县【xiàn】的【de】部分药店向主管税务【wù】机关申【shēn】请增【zēng】值【zhí】税汇总申报；二是连锁药店中【zhōng】部【bù】分药店未【wèi】向【xiàng】主管税务机【jī】关申请汇【huì】总纳【nà】税以及单独纳税【shuì】的药店【diàn】。
零售【shòu】药店的税收风险点主要表现为：一【yī】是申报的销售收【shōu】入【rù】小【xiǎo】于医保刷【shuā】卡的实在【zài】数据【jù】；二是医【yī】保刷卡信息与税务【wù】登记不【bú】符，可【kě】能存在税收的漏征漏管问题。
医药销售行业税收风险成因分析
医药经营者对依法【fǎ】纳税缺乏足够的认识。医药销售【shòu】关乎【hū】国【guó】计民生，长期【qī】以来受国家药品政策管理【lǐ】较为严格【gé】，而在税收管【guǎn】理上一【yī】直【zhí】没有纳入规范【fàn】化轨道【dào】，取得系统性的数据较难【nán】，致使医药经营者对依法纳税缺乏足够的【de】认识。
厂商联手【shǒu】逃避税收的管【guǎn】理。随【suí】着医药市场的不断【duàn】发展壮大【dà】，新药、特药【yào】等名【míng】目繁【fán】多【duō】，各个生产厂家为【wéi】了抢【qiǎng】占市场份额，采取【qǔ】各种手法推销自己的药品，导【dǎo】致药品营销过【guò】程中的暗箱操作【zuò】日趋严重【chóng】。
医药行业税收管【guǎn】理相对【duì】滞后。医药【yào】零售企业存【cún】在诸多税收漏洞，税收管【guǎn】理收【shōu】效【xiào】甚微。主要原因是【shì】税务机【jī】关对【duì】企业信息采集、占有和使用上【shàng】存在信息失真、信【xìn】息占有【yǒu】量匮乏等难点问题，税务机关掌握的信息与企业自身实【shí】际的信【xìn】息【xī】存在较大的【de】差异【yì】。
加强税收征管的建议
——税【shuì】法宣传与纳税【shuì】辅导【dǎo】相结合【hé】，提高纳税人的守【shǒu】法自觉性。一是根【gēn】据医药销售【shòu】行【háng】业的特点，建立定期的、科学的宣传制度，有针对性【xìng】地对【duì】纳税人进【jìn】行【háng】税收法律、法规【guī】及【jí】相关涉税政策的宣传教育，进一步【bù】增强依法纳税的意识，提高纳【nà】税人的【de】税【shuì】法遵从度【dù】。二是在日【rì】常管理【lǐ】、检查和纳税评估【gū】的过程【chéng】中，通过开展面对面的纳【nà】税辅导，督促其规范财务制度、健全会计账簿【bù】，防止税款流失【shī】。三【sān】是开展大【dà】规模的发票【piào】宣传【chuán】活动，以增【zēng】强消费者的【de】发票意识，引导消【xiāo】费者依法索【suǒ】要发票，维护【hù】自身【shēn】合法【fǎ】权益，促进“以票控税”效能的提高【gāo】。
——完善措施，提升对医【yī】药销售行业的管理水平【píng】。首先，加强会计核算的监控力度，提高纳税申报的质量【liàng】。其次，税务【wù】机关应强【qiáng】化对分支机构的【de】监管力度。在【zài】督促分支机构办【bàn】理注册税务【wù】登记的同时，加强对【duì】各分支机构的税务【wù】管【guǎn】理，防止【zhǐ】以连锁经营为幌【huǎng】子逃【táo】税。再次，注重对医保第【dì】三方【fāng】数【shù】据的运用。税收【shōu】征【zhēng】管部【bù】门【mén】应【yīng】协调各医【yī】保中心，统【tǒng】一提【tí】取医保数据，确保第三方数据应用的及时与完整，从而通过第三【sān】方数据【jù】的【de】应用提【tí】升征管【guǎn】质【zhì】量。
——注重【chóng】纳税【shuì】评估，搞【gǎo】好管【guǎn】查之间的配合。一是【shì】税【shuì】务机关【guān】可以利【lì】用医药销【xiāo】售行业经营实行的许可证制度，从源【yuán】头上摸清医【yī】药行业纳税主【zhǔ】体，进而掌【zhǎng】握其有关涉税【shuì】信息。二是医药批发渠道单一【yī】，只要抓【zhuā】住批发环节的销售情况，就抓住了全区【qū】医药销售【shòu】情【qíng】况的主要【yào】环节【jiē】。三是零售药店医保【bǎo】刷【shuā】卡收入占销【xiāo】售收入总【zǒng】额比例较大【dà】，抓住【zhù】医【yī】保刷卡数【shù】量情况，就基本掌握了零售【shòu】药店的销售【shòu】情况【kuàng】。四是行业税负偏低，税源管理【lǐ】部门【mén】要根据日常【cháng】掌握的征管信息，对长期税负【fù】偏低的医药公司综合评估其【qí】当期【qī】申报的真实性和准【zhǔn】确性，根据第三方信息对比分析，评估个体经营户【hù】税【shuì】负情况，及时纠正【zhèng】错误的【de】纳税行为【wéi】。
以上，便是小【xiǎo】编为【wéi】大家介绍【shào】的内【nèi】容【róng】，如【rú】果对以上内容【róng】有【yǒu】任何疑问，请与我司取得联系，问您进项详细内容的解答。
