国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知【zhī】》财【cái】税〔2016〕36号附件一《营业税改【gǎi】征增值税试点实【shí】施办法【fǎ】》第三【sān】条规定:纳税人分为一【yī】般纳【nà】税人【rén】和小【xiǎo】规模纳税人。应税行【háng】为的年应征增值税销售额【é】超过财政部和国家【jiā】税务总局规定标准的纳税人为一般【bān】纳税人，未超【chāo】过规【guī】定【dìng】标准的纳税【shuì】人【rén】为小规模纳税【shuì】人。根据《国【guó】家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理【lǐ】有【yǒu】关事【shì】项的【de】公告》第三条【tiáo】规定【dìng】，纳税人年【nián】应税销售额超过财政【zhèng】部、国【guó】家税务总局【jú】规定标【biāo】准【zhǔn】(以下简称规定标准)，且符【fú】合有关政策规【guī】定，选择【zé】按小规模纳税人纳税的【de】，应当向主管税务【wù】机【jī】关【guān】提交书面说【shuō】明。
有些【xiē】问题【tí】可能非常简单，但却让你一直很迷茫，比【bǐ】如：小规模【mó】纳税人和一般纳税【shuì】人的【de】认定与转换。如果有人给【gěi】你指点，我相信你一定【dìng】会【huì】有豁然开朗的感【gǎn】觉！小编在【zài】这【zhè】里给【gěi】大家做一个总结，一共9条，请大【dà】家收好这份【fèn】攻略哦~
一、强转纳税人如何申报？如何转为正式一般纳税人？
纳税【shuì】人年应税销售额超过【guò】规定标【biāo】准【zhǔn】应办理一【yī】般纳税人资格【gé】登记手续【xù】而【ér】逾期未办理的，则会被强转。强转纳税人【rén】不登记一般【bān】纳税人资格，而是【shì】调整税【shuì】种，由小规模的3%调整至适用税率，申【shēn】报【bào】时暂时使【shǐ】用小【xiǎo】规【guī】模【mó】申报表，只是税率按照一般纳税人标准【zhǔn】，但不【bú】得抵扣【kòu】进项税额【é】，不【bú】得使【shǐ】用增值税专【zhuān】用【yòng】发票。强转后，纳税申报期限【xiàn】由按季申报【bào】相应改为【wéi】按月申报，而【ér】且无法在网厅申报，需携带小规模【mó】申报表【biǎo】(按一般纳税人税率计税)到办税【shuì】服务【wù】厅手工申报【bào】。
二、一般纳税人认定标准，销售额是多少？
根据财【cái】政部 国家【jiā】税务总局《关于全面推开营业税改【gǎi】征【zhēng】增【zēng】值税试点的【de】通知》财税【shuì】〔2016〕36号【hào】附件一《营业税改【gǎi】征增值税试点【diǎn】实施办法》第三【sān】条规定:纳税【shuì】人分为一般【bān】纳税【shuì】人和小规模纳税人。
应税行为的年应【yīng】征增【zēng】值税销【xiāo】售额【é】(以【yǐ】下称应税销售额)超过财政部和国家税【shuì】务总局规【guī】定标准的纳【nà】税【shuì】人为一般纳税人，未超过规【guī】定标准【zhǔn】的纳税人【rén】为【wéi】小规模纳税人。
根据相关政策规定，需要转为一般纳税人的标准是：
1、从事货物生产或【huò】者提供应税【shuì】劳务的纳税人或以该业【yè】务为【wéi】主的，年应征增【zēng】值税【shuì】销售额超过50万元【yuán】；
2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人；
3、其他行业年应税销售额超过80万元。
三、未超过小规模纳税人标准的是否可以成为一般纳税人？
根据财政部 国家【jiā】税务总局《关于【yú】全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号【hào】附件一《营业税改征增值税【shuì】试点实施办法》第四条规定：年应【yīng】税销【xiāo】售额未超【chāo】过规【guī】定【dìng】标准的纳税人，会计核【hé】算健全，能够【gòu】提供【gòng】准确税【shuì】务【wù】资料的【de】，可以向主管【guǎn】税务机关办理【lǐ】一【yī】般【bān】纳【nà】税人资格登记，成【chéng】为一般纳税人。
会【huì】计核算【suàn】健全，是指能【néng】够按【àn】照国家统一的会计制度规【guī】定设置账簿，根据合法、有效凭证核【hé】算【suàn】。
因此，未【wèi】超过小规模【mó】纳税【shuì】人标准，但会计核算健全，能够提供准【zhǔn】确税【shuì】务资【zī】料【liào】的，也可以申请成为一般纳税【shuì】人【rén】。
四、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人？
根据《增值税暂行条例【lì】实施【shī】细则》(财政部 国家税务总【zǒng】局第50号令【lìng】)第三十三条规定【dìng】：除国家税务总局另有规【guī】定外【wài】，纳【nà】税【shuì】人一经认定为一般纳税人后，不得【dé】转【zhuǎn】为小【xiǎo】规模纳【nà】税【shuì】人。
因此，企业申请一【yī】般纳税人时要【yào】慎重，一旦成【chéng】为一般纳税人，再想转回【huí】小规模纳税人，就转不【bú】回来【lái】了。
五、连续12个月累计销售额如何理解？
根据【jù】《国【guó】家税【shuì】务总局增【zēng】值税一般纳税人【rén】资格认定管【guǎn】理办法》(国家税务总【zǒng】局令第【dì】22号)第三条规定：本办法所【suǒ】称年【nián】应税销售额，是指纳【nà】税人在连续不【bú】超过12个月的【de】经营【yíng】期内累【lèi】计应征增值税销售额，包括【kuò】免税销售额。
因此，连续不超过【guò】12个【gè】月的经营期内不是指会【huì】计【jì】年度，可跨【kuà】年度【dù】累计。比如9-21至9-21，这连【lián】续12个月就【jiù】是一个经营期。
六、超过【guò】小规【guī】模纳税人标准后【hòu】，会自动转为【wéi】一般纳税人吗？如何纳【nà】税？
根据《国【guó】家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的【de】公告》(国【guó】家税【shuì】务总【zǒng】局公告【gào】2015年【nián】第【dì】18号)第【dì】三条规定：纳税人年应税销售【shòu】额超过财【cái】政部、国家税务总局规【guī】定标准(以下简称规定标准)，且【qiě】符合有关政策规定【dìng】，选【xuǎn】择【zé】按小规模纳税人纳税的，应当【dāng】向主【zhǔ】管税务【wù】机关提交书面说明【míng】。
个体工商户以外【wài】的其他个【gè】人年应【yīng】税销售额超【chāo】过规【guī】定标准的，不需【xū】要向主管税务【wù】机关提交书面【miàn】说明【míng】。
第四条规定：纳税人年应税销售额超过【guò】规定【dìng】标准的，在【zài】申报【bào】期【qī】结束后20个工【gōng】作日【rì】内【nèi】按照本公告第二条或第三条的【de】规定办【bàn】理【lǐ】相关手续；未【wèi】按【àn】规定时限办理的，主管税务机关应当在规【guī】定期限结束后10个工作【zuò】日内【nèi】制作《税务事【shì】项通知书》，告知纳【nà】税人应当在10个【gè】工【gōng】作日内向主管【guǎn】税【shuì】务机关办理相关手续。
所以当超过【guò】小规【guī】模纳税【shuì】人标准后，应及【jí】时办理增值税一【yī】般纳税人相关【guān】手续【xù】。税法规定，纳税人【rén】年应【yīng】税销售额超过规定标准应办理【lǐ】一般【bān】纳税人资格【gé】登记手续【xù】而未办理【lǐ】的，经税务机关下【xià】达税务事项通知【zhī】书后，逾期【qī】仍【réng】不办理的，将按销售额依照增值税适用【yòng】税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值【zhí】税【shuì】专【zhuān】用发票，简称【chēng】为强转。
七、什么【me】情况下超过小规【guī】模【mó】纳税【shuì】人标【biāo】准【zhǔn】也可以选择小规模纳税人？
根据财政部 国家【jiā】税务总局《关【guān】于全面推【tuī】开营【yíng】业税改征【zhēng】增值【zhí】税试点的通知》财税〔 2016 〕36号【hào】附【fù】件一【yī】《营【yíng】业税改征增值税试点实施【shī】办法》第三条规定: 年应【yīng】税【shuì】销售额超【chāo】过规定标准的【de】其他个人不属于一般纳【nà】税人【rén】。年【nián】应税销售额超过规定标准但不经常发生应税【shuì】行【háng】为【wéi】的单【dān】位和个体工商户可选择按照小【xiǎo】规模纳税人纳税。
因此，1、其他个人也就【jiù】是我们常说的个体工商户以【yǐ】外的自然【rán】人，不属于增值税一般纳税人【rén】；2、不经常发【fā】生【shēng】应税行为，主要【yào】是指很【hěn】少涉及或缴纳【nà】增值【zhí】税，只是偶尔一【yī】次或两次的销【xiāo】售行为超过【guò】了小规模纳税人标【biāo】准，这样【yàng】的【de】单位和个体工商【shāng】户【hù】可以选【xuǎn】择小【xiǎo】规模纳税人。
单位或个【gè】人超【chāo】过小规模纳税【shuì】人标准后，除自然人【rén】外，其他单【dān】位或个体【tǐ】工商户如果【guǒ】需要【yào】继续成为小规模纳税人的【de】，需要提交申请说【shuō】明，由于其判定需要税务【wù】机【jī】关进行，所以请到办税服务厅【tīng】提交【jiāo】不登【dēng】记为一般纳税人【rén】的【de】申请。
八、如何办理一般纳税人认定手续？
用一证通登陆北【běi】京市国家税【shuì】务局网上【shàng】办税【shuì】服务厅【tīng】，找到认定管理【lǐ】内的增【zēng】值税一【yī】般纳税人登记，提交申请并等待受理结【jié】果。受理完【wán】成后【hòu】打印出带税务所【suǒ】公【gōng】章的回执，即为认定成功【gōng】。
强转纳税【shuì】人按规定登记【jì】为一【yī】般纳税人后，纳税人就可以使用一般【bān】纳税【shuì】人申报【bào】表【biǎo】，抵扣进项税额，使用增值【zhí】税专用发票。
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