根【gēn】据【jù】《关于将铁路运输【shū】和邮政业纳入营业税改征【zhēng】增值税试点的通知【zhī】》根据《关于将铁路运输和邮政业纳入【rù】营业税改征【zhēng】增值税试点的通知》(财【cái】税[2013]根据财政【zhèng】部【bù】国家【jiā】税务总【zǒng】局【jú】《关于【yú】全面推开营业税【shuì】改征【zhēng】增值税试点【diǎn】的【de】通知》财税[2016]财政【zhèng】部国家税务总局《关【guān】于全面推开营业税【shuì】改【gǎi】征增值税试点的【de】通知》财政部国家税务总局《关于【yú】全面推开营业【yè】税改征增【zēng】值税试点的通知》财【cái】税【shuì】[2016财政部国家税务总【zǒng】局《关于明确金融房地产开发教【jiāo】育辅【fǔ】助服务等增值【zhí】税政策的通知》[2016]根据财政部国【guó】家税【shuì】务【wù】总局《关于全【quán】面推开营业税政征增值【zhí】税试点的【de】通知》财税[2016]根据财【cái】政部国家税务总局【jú】《关于明确金融房地产【chǎn】开发教【jiāo】育【yù】辅助服【fú】务等【děng】增值税政策【cè】的通【tōng】知【zhī】》[2016]
营【yíng】改增以后，税【shuì】收规定更【gèng】加详细，不少人经【jīng】常会弄混税率和抵【dǐ】扣问题。今【jīn】天，小编就来跟大家说说【shuō】这五【wǔ】种类【lèi】似但交税【shuì】不同的业务。
一、租赁汽车
1、若是只租【zū】赁车辆不【bú】带【dài】司机，属于【yú】有【yǒu】形动【dòng】产经营租赁服务，一般纳税人【rén】增值税税率17%。
政策
根据《关于【yú】将铁路运输和邮政业纳入营业【yè】税改征增值税试点的通知》(财税[2013] 106号)的规【guī】定【dìng】，有形动产经营性租赁，是指【zhǐ】在【zài】约定时【shí】间内【nèi】将物品【pǐn】、设备等有形动【dòng】产转让他人使【shǐ】用且租赁物【wù】所有【yǒu】权不变更的业务活【huó】动【dòng】。
2、若是既租车也带着司机【jī】，有承【chéng】运资格【gé】，属于交通运输服务，一般纳税人增值【zhí】税税率11%。
政策
根据财【cái】政部【bù】国家税务总局《关于【yú】全【quán】面推开【kāi】营业税改【gǎi】征增值税试点的【de】通知【zhī】》财税[2016] 36号附件【jiàn】一【yī】《营【yíng】业【yè】税改征【zhēng】增值【zhí】税试点实【shí】施【shī】办法【fǎ】》中规【guī】定，交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅【lǚ】客送达目的地，使其空间【jiān】位置得到转【zhuǎn】移的业务【wù】活动。包括陆路运输服务【wù】、水路运输服务、航空运输服务【wù】和管道运输服务。
二、住宿费
1、若是员工【gōng】因公出差的住宿费，属【shǔ】于差【chà】旅费，取得的增【zēng】值税专【zhuān】用发票一般纳税人可以抵扣增【zēng】值税。
政策
财【cái】政部国家税务总局《关于【yú】全面推开营业税改征增值税试点的通【tōng】知》(财税[2016]36号) 附件一《营业税【shuì】改征增值税试点实施办法》中第二十五规【guī】定：“下列进【jìn】项税额准予【yǔ】从销项税额【é】中抵【dǐ】扣【kòu】： (一)从销【xiāo】售方取【qǔ】得的增【zēng】值【zhí】税专【zhuān】用【yòng】发票(含【hán】税控机动车销售统【tǒng】一【yī】发票，下【xià】同)上注【zhù】明的增【zēng】值税额【é】。”
2、若是公司客【kè】户出差的住宿费，属于招待费，取得的增值税专用发票一般纳税【shuì】人不【bú】可以抵扣【kòu】增【zēng】值税。
政策
财【cái】政部国家税务总局【jú】《关于全面推开营【yíng】业税改【gǎi】征增值税试点的通知》财税[2016 ]36号附【fù】件一《营业税改【gǎi】征【zhēng】增值税试点实施办法【fǎ】》第二十七【qī】条中【zhōng】“进项税额不得从销【xiāo】项税额中抵【dǐ】扣【kòu】”相关规定:（一）用于【yú】简易计税方法计税项目【mù】、免征增值税项目【mù】、集体福【fú】利或者个人消费的购进货物【wù】、加工修理修配劳务、服务、无【wú】形资产和不【bú】动【dòng】产。其中涉及【jí】的固【gù】定资产、无形资产【chǎn】、不动产，仅【jǐn】指专用于上述项【xiàng】目的【de】固定【dìng】资产、无形【xíng】资产(不包括其他权【quán】益性【xìng】无形资【zī】产)、不【bú】动产。纳税人的交际应酬消【xiāo】费属于【yú】个人消【xiāo】费。
三、酒店会场开会
1、若是酒店方只【zhī】是提供会【huì】议场地但【dàn】是没有【yǒu】配套【tào】服务的，属于不【bú】动产经营性租赁服【fú】务，一般【bān】纳税人增值税税【shuì】率11%。
政策
根据财政部国家税务总局《关【guān】于全面【miàn】推【tuī】开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016] 36号附件一【yī】《营业税改征增【zēng】值税【shuì】试点实施办法》中规【guī】定【dìng】，经营【yíng】租【zū】赁服务，是【shì】指在约定【dìng】时间内【nèi】将有形动产或者不【bú】动产转【zhuǎn】让他【tā】人使用且租赁物所【suǒ】有权不【bú】变【biàn】更的业务活【huó】动。按照标的物的不同【tóng】，经营租赁服【fú】务可分为有形动【dòng】产【chǎn】经营租【zū】赁服务和不动产经营租赁服务。
2、若是酒店【diàn】方既提【tí】供【gòng】会议场地又提供配【pèi】套服务的，属于会议【yì】展【zhǎn】览服务，一般纳税人增【zēng】值税税【shuì】率6%。
政策
根据【jù】财政部【bù】国【guó】家税务总局《关【guān】于全【quán】面推开营业税改征增值税试点【diǎn】的通知》财税[2016] 36号附件一《营业税【shuì】改征增值税试【shì】点实施办法》中规定，会【huì】议展览服务，是指为商品流通、促【cù】销、展示、经贸【mào】洽谈【tán】、民间交流【liú】、企业沟通、国【guó】际【jì】往来【lái】等举办或者组【zǔ】织安排的各类【lèi】展览和会【huì】议的业【yè】务活【huó】动【dòng】。
财政部国家税务【wù】总局《关于【yú】明【míng】确金融房地产开发教育【yù】辅助服务【wù】等【děng】增值税政策【cè】的通知》[2016] 140号中规【guī】定:“十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经【jīng】营性【xìng】住宿场所提【tí】供会【huì】议场地【dì】及【jí】配套服务的活动，按照【zhào】“会【huì】议展览【lǎn】服务”缴【jiǎo】纳增值税。
四、出租建筑设备
1、若是将建筑施【shī】工【gōng】设备出租给他【tā】人【rén】使用【yòng】但没有配【pèi】备操【cāo】作【zuò】人员的，属于有形动产经营租赁服务【wù】，一【yī】般纳税人增值税税率17%。
政策
根据财政部国家税务总【zǒng】局《关于全面推开营业【yè】税改征增值税试点【diǎn】的通知》财税[2016] 36号附件【jiàn】一【yī】《营业税【shuì】改征【zhēng】增值税试点实施办法》中规定，经营租赁服【fú】务【wù】，是指在约【yuē】定时间【jiān】内将有形动产或者不【bú】动产转【zhuǎn】让他【tā】人使用【yòng】且租赁物【wù】所有权【quán】不【bú】变更的业务【wù】活【huó】动【dòng】。按照标【biāo】的物的不同，经营租赁服【fú】务可分为有形动产【chǎn】经【jīng】营租赁服务和【hé】不动产经【jīng】营租赁服务。
2、若是将建【jiàn】筑施【shī】工设备出租给他【tā】人使用并配备【bèi】操作人员的，属于【yú】提【tí】供建筑服务【wù】，一【yī】般纳税人增值【zhí】税税率11%。
政策
根据【jù】财【cái】政部【bù】国家税务【wù】总局《关于全【quán】面推开营业税政征【zhēng】增值税试点的通知》财税[2016] 36号附件一【yī】《营业税改征【zhēng】增值【zhí】税试【shì】点实施办法【fǎ】》中规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属【shǔ】设施的建【jiàn】造、修【xiū】缮、装饰，线路、管道【dào】、设备、设施等的安装以【yǐ】及其他工程【chéng】作业的【de】业【yè】务活动【dòng】。包括工程【chéng】服务、安装【zhuāng】服务、修【xiū】缮【shàn】服务、装【zhuāng】饰【shì】服务和其【qí】他建【jiàn】筑服务。
根据财政【zhèng】部国家税务总局《关于明【míng】确金融房地【dì】产开发教育辅助服务等增值税政策【cè】的通知》[2016] 140号文【wén】中规定:“十六、纳【nà】税人将建【jiàn】筑施【shī】工设备【bèi】出租给他【tā】人使用【yòng】并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳【nà】增值税【shuì】。
五、自有房屋装修
1、若是【shì】装修费达不到【dào】自有【yǒu】房屋原【yuán】值50%的，则允许【xǔ】一次性抵扣【kòu】增值税;
2、若是装修【xiū】费超过自有房屋原值【zhí】50%的，则应分期【qī】抵扣增值税。
政策
根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的【de】公告》(国家税务总【zǒng】局公告2016年第15号)规定：纳税【shuì】人【rén】9-21后【hòu】购进【jìn】货物和设【shè】计服务、建筑服【fú】务【wù】，用于新建不【bú】动产或者用于改建、扩【kuò】建【jiàn】、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销【xiāo】项税额中抵扣【kòu】。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项【xiàng】税额中【zhōng】抵扣【kòu】的购【gòu】进货物，是指构成不动【dòng】产实体的材【cái】料和设备，包【bāo】括【kuò】建【jiàn】筑【zhù】装饰材料和给排水、采暖、卫生、通【tōng】风【fēng】、照明、通讯、煤气【qì】、消防、中央【yāng】空调【diào】、电梯、电气、智能【néng】化楼宇设【shè】备及配套设施。
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