为了证实资产负债表上所列【liè】现金余额是否确实【shí】存在，必须对应采取突【tū】击方式进行实地【dì】查证。查证时间宜安【ān】排在营业起讫时【shí】间，尽【jìn】量【liàng】避免现金【jīn】收支高峰【fēng】期。在查证之前，应【yīng】事【shì】先问明【míng】库存现金的存放地点，并要求出纳员提供【gòng】所经管全部现金及尚未入账的收付款【kuǎn】凭证。在查证之前，所有的【de】现【xiàn】金和【hé】可流【liú】通的票据、有价证【zhèng】券应置于查证【zhèng】人员的【de】控制之下，直至库存现【xiàn】金查证【zhèng】完毕【bì】。在查证【zhèng】过程中，应要【yào】求出纳员和企【qǐ】业的主管会计人员【yuán】在场，以防【fáng】现金【jīn】短缺【quē】时分不【bú】清【qīng】责任。应根据【jù】查证结果编制库存现【xiàn】金清点表【biǎo】，反映库存现金查证【zhèng】数、实存数、账面结存数以及账【zhàng】实【shí】差额。
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库存现金包括由企业的出纳员保管作为零星开支用的现款以及【jí】已【yǐ】收到尚【shàng】未存入银【yín】行的【de】现款。为【wéi】了证实资产负债表上所列【liè】现金【jīn】余额是否确实存在,必须对应采取【qǔ】突击方式【shì】进行实地查证。在查证前【qián】不能通【tōng】知【zhī】出纳员作查证【zhèng】准备【bèi】,以防【fáng】出纳【nà】员在查【chá】证之前采【cǎi】取措施掩盖贪污挪用的事实或转【zhuǎn】移账外【wài】资金。查证【zhèng】时间宜安【ān】排在营业起讫【qì】时【shí】间【jiān】,尽量避免现金收支高【gāo】峰期【qī】。
在【zài】查证之【zhī】前,应事先问【wèn】明【míng】库存【cún】现金的存【cún】放地点,并要求【qiú】出纳员提供所经管全部现金及尚未【wèi】入账【zhàng】的收付款凭证【zhèng】。必要时【shí】还应查证存【cún】放现金【jīn】的【de】保【bǎo】险柜【guì】或抽屉内是否有遗【yí】留的现金或【huò】凭证单据。(3)在查证之前,所有的现金和可流通【tōng】的票据、有价证券应置【zhì】于查【chá】证人员【yuán】的控制之下,直至库存【cún】现金查证完毕。
在查证过程中,应要求出纳员和企业的主管【guǎn】会【huì】计人员在场,以防现金【jīn】短【duǎn】缺时分不清【qīng】责任。在查证过【guò】程中,发现借条、借据应加以【yǐ】分析,区别对待。对【duì】于经过【guò】批准且手续完备的临时借【jiè】条、借据,可视同【tóng】现金【jīn】,纳入现金实【shí】有额。对于不符【fú】合【hé】手续,未经【jīng】批准的非【fēi】正式借条、借据,应向借款人询问,查证借款的真实性。其中【zhōng】由【yóu】于【yú】临时业务所需而借款的,应允许补办手续后视同库【kù】存【cún】现金【jīn】处【chù】理【lǐ】;属【shǔ】私人挪【nuó】用现金的白条【tiáo】等不【bú】得充抵【dǐ】库存【cún】现金,应【yīng】由企业的主管【guǎn】人员限令出纳员限期追回。
查证结束,应根据查证【zhèng】结果编【biān】制【zhì】库存现金清【qīng】点【diǎn】表,反映库存现金查证【zhèng】数、实存数、账面结存数以及账实【shí】差额。如【rú】果查证现金日是在【zài】结账日之后,应根据结账日至【zhì】查证日之间的【de】现金收支数【shù】,调【diào】节【jiē】至【zhì】结账日【rì】的现金实存数并【bìng】与结账日的现金账面结存数【shù】比【bǐ】较,以确定【dìng】溢缺【quē】金额。
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