上海【hǎi】公【gōng】司注销我们【men】很多【duō】企业都知道【dào】，其中最麻烦的就是税务【wù】上【shàng】的注销【xiāo】了，这里小编为大【dà】家介【jiè】绍【shào】几个税务注销的案例，希望【wàng】能够在【zài】公司注【zhù】销的【de】事情【qíng】上帮到您。A公司注销的时候，账【zhàng】面10万元【yuán】的存货，但是实际仓库里面什么都【dōu】没有了【le】！A公司因为做食【shí】品销售的，注销的时候【hòu】，公司【sī】的仓库的117万【wàn】元食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面【miàn】的这117万元确实一【yī】分【fèn】钱都不值了啊！A公司注销【xiāo】的时候，由于公司成立较早，公司注册资本【běn】的100万【wàn】注册之【zhī】后就以老板借款的【de】名【míng】义【yì】出【chū】去了，现【xiàn】在注销了，税务要求补税？公【gōng】司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这【zhè】是【shì】税【shuì】务必查项目！
上海公司注销我们很多【duō】企业【yè】都知道，其中最【zuì】麻烦的就是税务上的注销了，这里小编为大【dà】家介绍【shào】几个税【shuì】务注销【xiāo】的案例，希望能够【gòu】在公司注销【xiāo】的事【shì】情上帮到您【nín】。
1、账面存货要交税！
A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年【nián】7月1号【hào】去不想经营了【le】，准备注销。但【dàn】是账面还有【yǒu】10万元的存【cún】货，市场价（不含税【shuì】）为12万【wàn】元【yuán】。税【shuì】务上咋处【chù】理啊？
点睛：
一【yī】般纳【nà】税人终止生产经【jīng】营，办理注【zhù】销税务登记，要先办【bàn】理一般纳税人注销，如果尚有未曾【céng】出【chū】售的存货【huò】，则【zé】会分配给股东或投资者，作【zuò】为【wéi】出资【zī】的【de】收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购【gòu】买的货物【wù】分配给【gěi】股东【dōng】或投【tóu】资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定【dìng】为视同销【xiāo】售行为。
视同销售不【bú】说了，肯定是按照【zhào】12万确【què】认销项啊，所以注【zhù】销的时【shí】候【hòu】需要交纳增【zēng】值税12*17%=2.04万元。
2、账面库存大于实物库存咋办？
A公司注销的时【shí】候，账面10万元【yuán】的存货，但是【shì】实际仓库里面什么都【dōu】没有了！公司会计很【hěn】苦【kǔ】恼！
点睛：
估计上面这【zhè】个问【wèn】题【tí】注销的【de】企业都会【huì】涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收【shōu】入了，没【méi】办法，税法【fǎ】就是【shì】这么严【yán】谨。等【děng】到企业注销的时【shí】候，账面大于【yú】库存，货物去【qù】哪里了【le】啊【ā】。此时税务如果实地【dì】核查发现这种情况，最【zuì】轻的【de】处罚【fá】就是【shì】让你按【àn】照视同销售来处理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等！
如果是视同销售【shòu】的【de】话，按照【zhào】12万*17%=2.04万元【yuán】进行补缴。
3、库存确实坏了咋办？
A公司因为做食【shí】品【pǐn】销售的，注【zhù】销的时候【hòu】，公司的仓库的117万【wàn】元（含税）食【shí】品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这【zhè】一批【pī】我们账面【miàn】的这117万元确实【shí】一分钱【qián】都【dōu】不值了啊！
点睛：
根据【jù】增值税管理办法，因管理不善造成【chéng】损失，需要【yào】做进项税【shuì】转出。懂了【le】吗？
进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。进项抵扣了【le】的必【bì】须【xū】进【jìn】项【xiàng】转出！
建议：有这【zhè】种账面对不上的【de】，就不要去为难税【shuì】务了，自己找【zhǎo】点法子，账面【miàn】都对【duì】不上，你【nǐ】的报表，怎么让【ràng】税务签字啊？
4、个税绝对是个大坑！
A公司【sī】注销的【de】时候，由于公司成立【lì】较早【zǎo】，公司【sī】注册资本的100万注册之后【hòu】就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求【qiú】补税【shuì】？
点睛：
财税[2003]158号，“二、关于个人投【tóu】资者从其投资的企业(个人【rén】独资【zī】企业、合伙【huǒ】企业【yè】除【chú】外)借款长期不还的【de】处理问题 纳【nà】税年【nián】度内个人投资者从其投资企业【yè】(个人独资【zī】企业、合伙企业【yè】除外)借【jiè】款，在【zài】该纳税年度终了后【hòu】既不归还【hái】，又【yòu】未用于企业生【shēng】产【chǎn】经营的，其未【wèi】归还【hái】的【de】借款可视【shì】为企【qǐ】业对个人投资【zī】者的红利分配，依照“利【lì】息、股息、红【hóng】利所得”项目计征个人所得税。”
这个文【wén】件很重【chóng】要，按【àn】照这个规则【zé】，这家【jiā】企业需要补缴个税【shuì】100*20%=20万元，没办法这就是【shì】规则！所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他【tā】应收款，这是【shì】税务【wù】必查项目！
5、印花税注销时成了必查项！
平时，大【dà】家对印花税好像感觉税务【wù】管理非【fēi】常松，但【dàn】是注【zhù】销的时候必查！
提示：
地【dì】税有【yǒu】可能会对企业成【chéng】立几年来重大合同均进行印花税【shuì】审【shěn】核，实【shí】收【shōu】资本、资【zī】本公积、营业账簿、租赁、购【gòu】销合同都是【shì】检查重【chóng】点！
注销前，自己检【jiǎn】查一遍【biàn】，提前【qián】把税【shuì】补了，省【shěng】的注销的时候到处【chù】在补税！
6、库存商品还需要补缴企业所得税！
A公司注【zhù】销的时候账面还有10万元的存货，市场【chǎng】价（不含税）为12万元，上面【miàn】谈到了需要【yào】补【bǔ】交【jiāo】增值【zhí】税，所得【dé】税咋处理啊？
点睛：
(国税【shuì】函〔2008〕828)规定：“二、企业【yè】将资【zī】产移送【sòng】他人的下【xià】列情形【xíng】，因【yīn】资产所有权属已【yǐ】发生改变而不属于【yú】内部处【chù】置资产，应按规【guī】定视同销售确【què】定收入。（四【sì】）用于股息分配；这一【yī】法【fǎ】条不仅平时使用【yòng】，等到【dào】注销的时候算是也要找到用场了【le】！
根据规定【dìng】，上面【miàn】库【kù】存10万元存货需要视同销售【shòu】，在企业所得税【shuì】处理的时候，要确认【rèn】12万元的【de】视同销售收入【rù】，10万【wàn】元的成【chéng】本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税【shuì】=2*25%=0.5万元。
以上【shàng】，便是小编为【wéi】大【dà】家介绍【shào】的内容，如果对以上内容有任何疑问，请【qǐng】与我司取【qǔ】得联系【xì】，问您进项【xiàng】详细内容的解【jiě】答。
